Lucro Real - Santos Contábil

No Lucro Real, IRPJ e CSLL partem do lucro contábil e recebem ajustes fiscais.

Lucro Real = Lucro contábil
             + Adições
             - Exclusões
             - Compensações permitidas

18.1 Adições

Despesas contabilizadas que não são dedutíveis fiscalmente ou receitas que devem integrar a base.

Exemplos possíveis:

multas não dedutíveis;
despesas sem documentação ou sem relação com a atividade;
provisões não dedutíveis;
brindes, doações ou despesas com limitações legais;
excesso de depreciação;
ajustes de preços de transferência.

18.2 Exclusões

Valores contabilizados que a lei permite retirar da base ou incentivos tratados por exclusão.

18.3 Compensação de prejuízos

Prejuízos fiscais e bases negativas de CSLL podem, em regra, ser compensados com limite de 30% do lucro ajustado do período, ressalvadas hipóteses específicas.

18.4 Modalidades

trimestral;
anual com estimativas mensais;
balanços ou balancetes de suspensão e redução.

18.5 Exemplo

Lucro contábil: R$ 300.000,00
Adições: R$ 50.000,00
Exclusões: R$ 20.000,00
Lucro antes da compensação: R$ 330.000,00

Se houver prejuízo fiscal acumulado de R$ 200.000,00, a compensação ordinária máxima seria:

Limite = 330.000 × 30% = R$ 99.000,00
Lucro Real após compensação = 330.000 - 99.000 = R$ 231.000,00

18.6 Controles indispensáveis

plano de contas;
centros de custo;
conciliações;
Lalur/Lacs;
ECD;
ECF;
subcontas;
controle de adições temporárias e permanentes;
prejuízos fiscais e bases negativas;
estimativas e balanços de suspensão.

Referências oficiais

gavel
Decreto-Lei nº 1.598/1977 https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del1598compilado.htm
gavel
Regulamento do Imposto de Renda https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-2018/2018/decreto/D9580.htm
gavel
Perguntas e Respostas Pessoa Jurídica 2025 https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/centrais-de-conteudo/publicacoes/perguntas-e-respostas/ecf/perguntas-e-respostas-da-pessoa-juridica-2025.pdf